适用增值税零税率的情况有哪些?

2021-11-04 12:30
来源 J9老哥俱乐部官网
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责编:李烨
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  增值税的每种税率适用的应税销售行为不同,根据具体情况分成了13%、9%、6%和零税率,其中适用零税率的情况有哪些?

增值税零税率

  适用零税率的情况

  一、纳税人出口货物,但是国务院另有规定的除外。

  需要注意的是:零税率并不等同于免税。

  二、适用跨境销售服务、无形资产零税率的:

  境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产的。

  具体政策如下:

  中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率。

  (1)国际运输服务:

  ①在境内(外)载运旅客或者货物出(入)境。

  ②在境外载运旅客或者货物。

  (2)航天运输服务。

  (3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

  ①研发服务。

  ②合同能源管理服务。

  ③设计服务。

  ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

  ⑤软件服务。

  ⑥电路设计及测试服务。

  ⑦信息系统服务。

  ⑧业务流程管理服务。

  ⑨离岸服务外包业务。

  ⑩转让技术

  (4)其他服务(由财务部和国家税务总局规定)。

  三、其他零税率政策:

  (1)按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策。

  (2)单位或个人(境内)提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港、澳、台运输服务,由出租方按规定申请适用零税率。

  零税率和免税的区别是什么?

  免税指的是对某种课税对象和某种纳税人,免除其本身负担的应纳税额,而外购的货物或劳务仍然是含税的。

  零税率不仅纳税人本环节的课税对象不纳税,而且以前各环节转移过来的税款亦须退还,如此才能实现税率为零。

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