十月工资可以九月发?怎么做账、扣个税?

2021-09-28 16:26
来源 J9老哥俱乐部官网
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责编:小财
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  金秋已过,十月国庆长假即将到来!按照《工资支付暂行规定》,国家允许用人单位在九月的发薪日提前发放十月份的工资,如此一来,员工除了正常收到九月份工资,还能提前领到十月份工资。尽管在实际操作中,只有部分用人单位选择这样做,但我们仍需要了解提前发工资如何做账,如何扣除个人所得税等问题。

个人所得税

  一个月可以发放两个月工资吗?

  根据劳动部印发的《工资支付暂行规定》,工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日,则应提前在最近的工作日支付。部分公司在每月5号发工资,正好碰上国庆假期,就会提前到上个月底一起发放。另外,用人单位因故不能在约定的工资支付日支付工资的,也可以适当延长。

  一个月发放两次工资怎么做账?怎么申报?

  如果是9月底再发一次工资,那么9月就相当于实际发放了两次工资,财务人首先想到的是个税要怎么扣?账要怎么记?要回答这个问题,就必须搞清楚这四个时间点。

  1、工资薪金所属时间

  2、工资薪金所得时间

  3、个税代扣(应税)时间

  4、个税代缴(申报)时间

  工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到货付出,都应作为本期的费用处理,也就是说,工资是哪个月的,就是哪个月的费用,而不管是否实际支付。

工资薪金所属期间.jpg

  比如,工资薪金所属时间是8月,那么公司在8月就应该按照权责发生制记账,会计分录如下:

  借:管理费用

  贷:应付职工薪酬

  工资薪金所得时间就是收入发放的月份,而工资薪金支付的当月,扣缴义务人就应该代扣个税,所以工资薪金所得时间就是税款的所属期,这一点在个人所得税扣缴申报表中也有注明。

个人所得税扣缴申报表.jpg

  个税代扣(应税)时间遵循现金收付制原则,支付工资时产生义务,不支付就不产生,会计分录为:

  借:应付职工薪酬

  贷:银行存款

  应交税费——应交个人所得税

  个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间次月15号前,也就是说,只有应发工资,没有实发工资,员工没有义务纳税,企业应代扣的个税为零,次月个税申报也为零。

  九月发十月工资怎么扣个税?

  简单来说,就是工资在哪个月实际发放,就在哪个月扣个税,然后在次月15日之前申报。如果属于补发以前月份工资的情形,要携带相关资料向主管税务机关说明情况,经批准后分解到所属月份代扣个税。

工资薪金发放会计分录.png

  来源:高顿税漫

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